雪茄烟组成计税价格怎么算2026年详细资料

2026年雪茄烟组成计税价格的计算主要依据《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关税务规定，适用于自产自用无同类销售价格、委托加工无同类售价以及进口环节等场景，具体计算方式及要点如下：

‌一、自产自用雪茄烟‌

当企业将自产雪茄烟用于职工福利、馈赠等非销售用途，且无同类产品市场销售价格时，需按组成计税价格计算消费税。计算公式为：
‌组成计税价格 = (成本 + 利润) ÷ (1 - 消费税税率)‌

• ‌成本‌：指生产雪茄烟的直接材料、人工等成本。
• ‌利润‌：按雪茄烟的平均成本利润率计算，根据规定，雪茄烟的平均成本利润率为 ‌5%‌。
• ‌消费税税率‌：雪茄烟统一按销售价格的 ‌25%‌ 征收消费税（部分资料提及36%，但根据2025年最新政策及行业惯例，25%为更广泛应用的税率，需以最终政策为准）。

‌示例‌：
某企业自产一批雪茄烟，生产成本为10,000元，无同类销售价格。

• 利润 = 10,000 × 5% = 500元
• 组成计税价格 = (10,000 + 500) ÷ (1 - 25%) ≈ 14,000元
• 应纳消费税 = 14,000 × 25% = 3,500元

‌二、委托加工雪茄烟‌

若企业委托其他单位加工雪茄烟，且受托方无同类产品销售价格，组成计税价格公式为：
‌组成计税价格 = (材料成本 + 加工费) ÷ (1 - 消费税税率)‌

• ‌材料成本‌：委托方提供的原材料成本。
• ‌加工费‌：受托方收取的加工费用。
• ‌消费税税率‌：同为25%。

‌示例‌：
某企业委托加工雪茄烟，材料成本为8,000元，加工费为2,000元，无同类售价。

• 组成计税价格 = (8,000 + 2,000) ÷ (1 - 25%) ≈ 13,333.33元
• 应纳消费税 = 13,333.33 × 25% ≈ 3,333.33元

‌三、进口雪茄烟‌

进口环节的组成计税价格需包含关税完税价格、关税及消费税，公式为：
‌组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税‌
或进一步展开为：
‌组成计税价格 = (关税完税价格 + 关税) ÷ (1 - 消费税税率)‌

• ‌关税完税价格‌：指货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费及其他劳务费等费用之和。
• ‌关税‌：根据进口雪茄烟的关税税率及完税价格计算。
• ‌消费税税率‌：同为25%。

‌示例‌：
某批进口雪茄烟关税完税价格为10,000元，关税税率为20%，消费税税率为25%。

• 关税 = 10,000 × 20% = 2,000元
• 组成计税价格 = (10,000 + 2,000) ÷ (1 - 25%) = 16,000元
• 应纳消费税 = 16,000 × 25% = 4,000元

‌四、特殊场景与政策调整‌

1. ‌卷烟与雪茄烟税率差异‌：
   卷烟消费税采用复合计税方式（从价+从量），而雪茄烟仅按从价计征，税率为25%（或36%，需以最终政策为准）。

2. ‌地区性税收政策‌：
   如美国路易斯安那州对雪茄消费税设上限，每支最高征收50美分（针对批发价2.5美元以上的雪茄），但此政策仅适用于该州，不影响我国进口或国内生产雪茄的计税方式。

3. ‌走私案件计税价格认定‌：
   在涉走私雪茄案件中，计税价格优先以成交价格为基础；无法确定时，采用倒扣价格估价法，即以国内市场批发价扣除进口关税、消费税及利润后确定。